Il Contratto d’Opera (Umowa o dzieło) è un contratto di diritto civile (umowa cywilnoprawna) largamente utilizzato in Polonia, regolato dal Codice Civile polacco (Kodeks Cywilny). È un accordo atipico rispetto al contratto di lavoro subordinato (Umowa o pracę) e al contratto di mandato (Umowa zlecenia).
ATTENZIONE: questa non è una guida ufficiale, possono esserci imprecisioni dovuti ad aggiornamenti normativi. Per approfondire l’argomento si consiglia di rivolgersi sempre a un professionista del settore.
Natura e Caratteristiche Principali
Il tratto distintivo dell’Umowa o dzieło è che si tratta di un contratto di risultato.
Non stabilisce un orario di lavoro né un luogo di esecuzione predefinito; l’esecutore gode di autonomia nell’organizzare il proprio lavoro per raggiungere l’obiettivo finale.
L’oggetto del contratto è l’esecuzione e la consegna di un’opera specifica e definita (il dzieło), che deve essere un risultato materiale o immateriale distinto, verificabile e che può essere difettoso (ad esempio: la creazione di un logo, la stesura di un testo, la riparazione di un macchinario).
L’esecutore risponde per l’ottenimento del risultato pattuito. Se l’opera non è conforme, l’esecutore non riceve la retribuzione o può essere ritenuto responsabile.
Aspetti Contributivi (ZUS)
| Tipo di Contributo | Regola Generale |
|---|---|
| Previdenziali (Pensione, Invalidità, Malattia) | NON dovuti |
| Sanitario (NFZ) | NON dovuto |
| Fondo Lavoro (FP) / Fondo Garanzia Salariale (FGŚP) | NON dovuto |
Il contratto d’opera è soggetto al versamento dei contributi ZUS obbligatori se viene stipulato:
- Con il proprio dipendente: Se l’esecutore è già assunto dal committente con una Umowa o pracę.
- A favore del proprio datore di lavoro: Se il contratto è stipulato con un’altra entità (ad esempio, una società esterna), ma l’opera viene di fatto svolta per il datore di lavoro dell’esecutore.
In questi casi, l’esecutore viene trattato ai fini contributivi come un dipendente.
Obbligo di registrazione allo ZUS (Correzione Normativa)
Il soggetto che commissiona l’opera (il datore) ha l’obbligo di comunicare a ZUS ogni contratto d’opera stipulato, al fine di creare un registro nazionale di tali contratti.
| Dettaglio | Disposizione Legale |
| Modulo Obbligatorio | ZUS RUD (Zgłoszenie umowy o dzieło) |
| Termine | Entro 7 giorni dalla data di stipula del contratto. |
| Soggetto Obbligato | Il committente (datore), se è un pagatore di contributi (płatnik składek) o una persona fisica che commissiona l’opera. |
| Sanzioni | La mancata o ritardata comunicazione può comportare una sanzione pecuniaria (multa). |
L’obbligo di inviare il modulo RUD NON si applica ai contratti d’opera stipulati:
Con persone che svolgono attività economica individuale (działalność gospodarcza), se l’opera rientra nel campo di applicazione di tale attività.
Con il proprio dipendente (poiché soggetto a contributi ZUS in via ordinaria).
Eseguiti a favore del proprio datore di lavoro, ma stipulati con un altro soggetto.
Come per ogni reddito, dall’importo lordo del contratto d’opera viene detratta l’imposta sul reddito (PIT). Il committente agisce come sostituto d’imposta.
Costi di Ottenimento del Reddito
I KUP (Koszty Uzyskania Przychodu) sono una deduzione forfettaria applicata per ridurre la base imponibile (il reddito su cui calcolare l’imposta).
- KUP Standard (20%): Si applica al 20% del reddito lordo nella maggior parte dei casi.
- KUP Aumentati (50%): Si applicano al 50% del reddito lordo se l’opera comporta il trasferimento dei diritti d’autore (ad esempio, nella creazione di software, opere artistiche, design). L’applicazione del 50% deve essere esplicitamente indicata nel contratto e deve esserci un effettivo trasferimento di tali diritti.
Imposta Forfettaria per Piccoli Importi
Se l’importo lordo del contratto non supera i 200 PLN, il committente preleva un’imposta sul reddito forfettaria del 12% sul reddito lordo, senza applicare i KUP. Questo importo viene poi versato all’ufficio delle imposte.
NOTA BENE: Le aliquote PIT standard per il 2024 (e anni recenti) sono:
- 12% sul reddito annuo fino a 120.000 PLN.
- 32% sul reddito annuo che supera i 120.000 PLN.
Fonti
| Area Normativa | Legge (Nome Polacco) | Riferimento Dziennik Ustaw (Dz.U.) | Link al Testo Consolidato |
| Diritto Civile | Kodeks Cywilny (Codice Civile) | Dz.U. del 2023, pos. 1610 | Link al Codice Civile (Sejm – ISAP) |
| Previdenza Sociale (ZUS) | Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (Legge sul Sistema di Assicurazione Sociale) | Dz.U. del 2025, pos. 350 | Link alla Legge ZUS (OpenLEX – Dz.U. 2025.350) |
| Tassazione (PIT) | Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Legge sull’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) | Dz.U. del 2025, pos. 163 | Link alla Legge PIT (OpenLEX – Dz.U. 2025.163) |
